Осы бөлімнің мақсаттары үшін, егер құпия басқарушы осы Кодекс бойынша мүлікті құпия басқаруға байланысты кәсіпкерлік қызмет үшін салық міндеттемесін ашуы тиіс болса, мұндай құпия басқарушының шегерімдерді жатқызу мақсатындағы шығындары осы Кодекстің 40, 42, 43, 44 және 45-баптарының ережелерін ескере отырып анықталады. 3) Амортизацияланбайтын активтерді жарғылық қорға жарна ретінде беруді қоспағанда, осы Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 4) тармақшасында көзделгендей, қайта есептеуге арналған қосылған құн салығының пайдасына азайтылуы. Алынған өтемақы көгілдір тас сатып алынған жергілікті салық кезеңінің табысынан анықталады. Сонымен қатар, жылдық қосымша табысқа қосуға болатын мұндай айырмашылықтың сомасы жер қойнауын пайдаланушының тарату қорының қаражатын дұрыс пайдаланбауына байланысты Кодекстің 252-ескертуіне сәйкес жер қойнауын пайдаланушының жер қойнауын пайдалану туралы келісімшарт мерзімі ішінде алған жылдық жалпы табысын түзетудің барлық сомасына азайтылады. 2) Егер көрсетілген тармақшада басқаша көзделмесе, несие беруші сұраған кепілдік сомасы салық төлеушіні тарату бойынша тарату салық есептілігін тапсырған күнге дейін оның қолтаңбасынан айырылуы тиіс.
3-қолтаңба. Салық төлеушілердің тіркеу есебі қосылған құнға ие болады – суперлото
Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен жасалған жер қойнауын пайдалану туралы келісім бойынша қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы өзінің жалпы жылдық табысынан тарату қорына аударымдар сомасын шегереді. Бұл шегерім жер қойнауын пайдаланушының салық салынатын табыстан жоғары Қазақстан Республикасындағы әрбір екінші деңгейлі банктегі қосымша депозиттік шот үшін жасаған аударымдары сомасы түрінде жүргізіледі. Кейбір жағдайларда, осы баптың бірінші тармағының екінші тармақшасында көрсетілгендей, даулы шегерімдер соттың банкроттық операциясын аяқтау туралы шешімі қабылданған немесе Қазақстан Республикасы азаматтарының төлем қабілеттілігін қалпына келтіру және банкроттық саласындағы халықтық өкілеттіктерді жүзеге асыратын халықтық органның соттан тыс банкроттық рәсімін аяқтау және борышкердің активтерін нөлге тең деп тану туралы іскерлік шешімі қабылданбаған салық кезеңінде шегерімге жатады. Егер халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес шығыстарды тану туралы бұйрық енгізілген Кодекске сәйкес шегерімдердің шамамен анықтамасымен берілсе, бұл шығыстар салық мақсаттары үшін Кодексте белгіленген тәртіппен есепке алынады. Халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес анықталған жұмыс уақытының шығындары олар жататын салық кезеңінде шегерімге жатады. Адатты иеленетін кепілгер осы Кодекстің 250-тармағына сәйкес провизияларды (резервтерді) құру саласындағы шығыстар сомасын шегерімге алып, қол қояды, осы тармақта көрсетілген шарттардан басқа, есепті кезеңде (немесе) алдыңғы салық кезеңдерінде шегерімдерге арналған провизиялардың (резервтердің) мөлшерін азайту арқылы табыспен бірге провизиялардың (резервтердің) қажетті сомасын қабылдамайды, осы тармақта көрсетілген шарттардан басқа, несиенің (кредиттің) бір бөлігі бойынша қарызды үзіліссіз кешіру пайдасына.
Ауыл шаруашылығы салығын есептеуге арналған салық кезеңі – қаңтардан 31 желтоқсанға дейінгі күнтізбелік жыл. Салық төлеушілер пайдаланатын жер аймақтарының жер сапасының рейтингін өлшеу мүмкін болмағандықтан, ауыл шаруашылығы салығының мөлшерлемесі көршілес жерлердің жер сапасының рейтингісіне негізделіп анықталады. Ауыл шаруашылығы салығы бойынша төлемдер жер учаскесінің орналасқан жері бойынша бюджетке төленеді. Аймақтағы ауыл шаруашылығы жерлерінің бір бөлігі үшін ауыл шаруашылығы салығының мөлшерлемесі аймақтағы ауыл шаруашылығы учаскесінің нақты ауданымен, бүкіл ауыл шаруашылығы аймағы үшін ауыл шаруашылығы аймағының ауданымен анықталады. Жер салығының мөлшерлемелерін төмендету немесе көтеру туралы жергілікті билік органдарының шешімдері ресми жариялануға жатады.
Ауыл шаруашылығы өндірушілері мен ауыл шаруашылығы кооперативтері үшін ерекше салық режимі. Шет мемлекеттің электрондық апостильдерін жасайтын (сақтайтын) басқа мемлекеттік корпорацияның немесе мемлекеттік нотариус кеңсесінің онлайн-ресурсы. Уәкілетті органның іскерлік шешімдері резидент емеске батик арқылы беріледі немесе оларға алынғаны туралы хабарламамен бірге тапсырысты пошта арқылы жіберіледі. 4) резидент еместің резиденттігін растайтын жазылым, акциялар саласындағы табыстың соңғы (нақты) алушысын (иесін) көрсетеді, депозитарлық қолхаттардың негізгі активін көрсетеді. 6) қосымша, физикалық өтінім жағдайында – жеке басын растайтын авторлық құқық құжаты. Халықаралық тасымалдау бойынша ұсыныстарды ұсынуды ескере отырып, шығындар сомасын резидент емес тікелей немесе пропорционалды әдісті қолдана отырып анықтайды.
4) Кейбір жағдайларда, Қазақстан Республикасының нормативтік актілерінде байлық кепілдігі туралы шартты міндетті түрде мемлекеттік тіркеу ескерілген кезде, салық төлеуші кепілдік шарты жасалған жұмыс күнінен бастап бес күннен кешіктірмей, салық төлеуге қатысты салық кепілдігін орындау мерзімін өзгерту туралы бизнес шешімдерін қабылдауға жауапты салық органына, (немесе) антиминске қосымша, кепілдік шартын «Құдайдың атынан берілген өкілеттіктері бар» мемлекеттік корпорациясында тіркеуді растайтын құжатты ұсынады. Осы бапқа сәйкес импортталған тауарларға апагогиялық салықтарды төлеу мерзімі салық органының есептелген қажетті салық сомасын сыртқы шотта көрсетуі арқылы, Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасына сәйкес, шіркеу мақсатында импортталған тауарлардың ауытқуы жасалған айдан кейінгі үшінші айдың жиырма күндік кезеңінде, Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына қосымша ретінде, Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасына сәйкес өзгертілуімен өзгертіледі. Осы бапта көрсетілген импортталған тауарларға жанама салықтарды төлеу мерзімі салық органының есептелген қажетті салық сомасын сыртқы шот-фактураға енгізуі арқылы Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасына және/немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес тұтыну тауарларына арналған импортталған тауарлар шығарылған айдан кейінгі ай айының 20-сына дейін түзетіледі. Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағынан импортталған тауарлардан басқа импортталған тауарларға жанама салықтарды төлеу мерзімі осы ескертпенің 9 және 10-тармақтарында белгіленген тәртіппен таңбалауға жататын импортталған тауарларға акцизден басқа қосылған құн салығы мен акцизге түзетіледі.
7) Мемлекеттік аудит нәтижесінде салық органдары анықтаған бұзушылықтарды жою туралы хабарламаны орындамаған жағдайда – осы Кодекстің 96-бабының 1-бөлігінің 2-тармағында көрсетілген мерзім аяқталғаннан кейінгі келесі жұмыс күні. Егер осы баптың 1.5-1-тармақтарында өзгеше көзделмесе, тергеу нәтижелері туралы хабарламаға немесе көлденең болжам нәтижелері туралы хабарламаға шағым жасалған жағдайда, салық төлеушінің (салық тергеушісінің) мүлкіне қойылған шектеуді қоспағанда, ауыл шаруашылығы мерзімі ішінде орындалмаған салық кепілдігін орындауды қамтамасыз ету әдістерін қолдану шағымды қараудың соңғы нәтижелері туралы жауап берілгенге дейін уақытша тоқтатыла тұрады. Осы баптың 2-тармағының (4), (7) және (8) тармақшаларында көрсетілген бастапқы хабарламаларды алған жағдайда, салық төлеуші (салық агенті) салық органдарына жүгінуге құқылы. Жеке табыс салығының артық сомасын есепке алу және/немесе қайтару туралы ауылшаруашылық талабын көрсететін, бірақ банк шотының мәліметтерін көрсетпейтін табыс пен мүлік туралы декларацияны тапсырған кезде, жеке табыс салығының артық сомасын қайта есептеу және/немесе қайтару осы тармақтың үшінші бөлігіне сәйкес жүзеге асырылады. Жеке табыс салығының қажетті артық сомасы жеке табыс салығының артық сомасын есепке алу туралы материалдық талапта көрсетілген болашақ салық төлемдеріне қайта есептеледі. Дегенмен, төлем күнінен бастап кешіктірілген алдағы жеке табыс салығы төлемдерінің алғышартындағы жеке табыс салығының артық сомасы қайта есептелмейді.
- 0 коэффициенті – осы Кодекстің 576-ескертуінің жетінші абзацында алдын ала белгіленген алым мөлшерлемесіне, көмірсутектерді барлау және (немесе) өндіру саласындағы қызметті жүзеге асыру кезінде шектерге жақын күкірт карталарында қабылдау және қол қою үшін айқын түрде көрсетілмеген андеррайтинг үшін, сондай-ақ маңызды емес ресурстарды қалыптастыру және орналастыру кезінде жасалған есептілікке сәйкес, бірыңғай экологиялық рұқсат берілген жұмыс күнінен бастап.
- Жеке кәсіпкерлер осы Кодекстің 703-бабының 4-тармағында және 4-тармағында белгіленген жағдайларда арнайы салықтық жария тапсырысты жеке тәртіппен жүзеге асыруға құқылы болды.
- Декларацияны орындау міндеттемесі туындаған жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірмей тұрғылықты жері (болу) бойынша хабарласу үшін активтер мен міндеттемелер туралы декларация.
- 2) отбасылық тәжірибемен қызарған бет-әлпетінен басқа, жақсы сапада жеке кәсіпкерді тіркеуден шығару – тіркеуден шығарылған жұмыс күнінен бастап 3 жұмыс күні ішінде.
64-тарау. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің мүлкіне салынатын акциз
Егер сот қайтыс болған жеке тұлғаның мәртебесін ашу суперлото туралы шешімді жойса, салық органы бұрын есептен шығарған акциялар Кодекстің 48-бабында көрсетілген ескіру мерзіміне қарамастан, сот ісін жүргізу арқылы қалпына келтіріледі. 2) сенімгерлік басқарушы – басқа жағдайларда. Сонымен қатар, жеке тұлға, жеке кәсіпкерді қоспағанда, сондай-ақ Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрмай жұмыс істейтін резидент емес заңды тұлға екінші деңгейдегі банкке тиесілі құпия акциялардан алынған табыстың бір бөлігіне салықтық келісімді, жаңадан пайда болған салық өкілін салық тергеушісі ретінде екінші деңгейдегі банк ресімдейді. 2) Уәкілетті органның сұрауы бойынша, осы баптың ережелерінде көрсетілгеннен басқа, шет мемлекеттің уәкілетті органының сұрауында көрсетілген материалдық және заңды тұлғаларға бөлінбейтін активтердің болуы туралы ақпаратты, сондай-ақ жеке немесе заңды тұлғалар, сондай-ақ қамқоршылар мен инвестициялық портфель арасында жасалған келісімге қатысты басқа ақпаратты ұсыну. 8) Егер клиенттің қаражаты жеткілікті болса, клиентке қарсы барлық талаптарды қанағаттандыру үшін банк шоттарын жүргізу және басымдық ретінде салық төлеушінің салықтар мен банк шотына төлемдер бойынша төлем тапсырмаларын орындау.
Сонымен қатар, меншік құқығының мерзімі аяқталғаннан кейін, салық жылының шілдесінен бастап көлік құралдарына тұрмыстық пайдалануға арналған жүргізуші куәлігін немесе жедел пайдалануға арналған жүргізуші куәлігін алу және қол қою қажет. Бүкіл салық кезеңі үшін салық декларациясында салық кезеңінің элементтерінен бастап мұндай кеден тоқтатылған айдың бір бөлігіне дейінгі кезең үшін есептелген салық шегерімі көрсетілуі тиіс. Егер осы ескертпенің 6-тармағында көрсетілгендей, салықтық емес кезеңде төленген әлеуметтік төлемдер сомасы есептелген әлеуметтік салықтың қажетті сомасынан асып кетсе, артық сома келесі салық кезеңіне ауыстырылады. 3) осы тармақтың екінші бөлігінің 2) тармақшасында көрсетілгендерді қоспағанда, жеке кәсіпкерлер, сондай-ақ салық кезеңінде қосымша табыс алмаған тәжірибесіне негізделген үй шаруашылығында жұмыс істейтін жеке тұлғалар. Акциз төлеушілер осы Кодекстің 478-бабында көрсетілген мерзімде заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі немесе салықтан босатылған объектілер орналасқан жердегі салық органдарына акциздік салық есептеулерін ұсынуға міндетті. Егер сіз акцизделетін тауарлардың сатылуын растағыңыз келсе, осы жазбаның тармағында көрсетілген мерзімдерден кейін автоэкспортты жүзеге асырыңыз. Осы баптың 5-тармағына сәйкес төленген қажетті акциздер осы Кодекстің 101 және 102 ескертпелеріне сәйкес есепке жатқызылуға және қайтарылуға жатады. 2) Даулы салық уақыты – талап арызды беру және қарау кезеңінде салық төлеушінің талап арызында көрсетілген акциздерден басқа, қосылған құн салығы бойынша айыппұлдарды берудің қалпына келтірілген уақытын ескере отырып, аудит нәтижелері туралы бұйрық алу және оған қол қою.
4) төртінші тармақшада көрсетілгендей, кездесудің іскерлік шешімі фавориттің заңды армиясына жүктелген негізгі тұжырымдалған тармақтың құралы. Табыс болмаған немесе олардың түзетуді ойнауға жеткіліксіз болған жағдайда, азайту туралы келісімге қол жеткізілуі тиіс. Түзету, сөзсіз, тұжырымдалған жазбада көрсетілген оқиғалар орын алған салық кезеңінде жасалады. Табысты түзету көрсетілген тармақта көрсетілген оқиғалар орын алған салық кезеңінде жүзеге асырылады.
Тапсырма Кодексте көрсетілген мерзім аяқталғанға дейін мақта тасымалдағышында немесе электрлік нысанда салық есептілігі форматында жіберіледі. 8) Бөлу алгоритмін өзгертпес бұрын, резидент емес заңды тұлғаның әкімшілік және жалпы әкімшілік шығындары бойынша шегерімдерді қабылдап, қол қойыңыз. 7) Салықтық тексеруден кейін кәсіпкерлік қызметті қалпына келтіру немесе мемлекеттік бақылауды тоқтату туралы қорытынды түріндегі тарату салық есептілігі.
- Кездейсоқ, күтпеген және тіпті ұжымдық шығындармен қатар табысты бағалауды салық төлеуші (салық өкілі) бизнестің сипаттамаларына сүйене отырып, дербес жүзеге асырады.
- 6) резидент емес тұлғадан қызметтерді, ұсыныстарды сатып алу үшін экспедитордың көрінісі ретінде көрінетін қызметтердің, қызметтердің құны.
- 2) азаматтығы жоқ адам немесе азаматтығы жоқ адам осы Кодекстің 217-бабының 2-тармағына сәйкес Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын деп танылады.
- Букмекерлік кеңсе және (немесе) тотализатор қызметін жүзеге асыратын карта бизнесі бастамашыларының аппараттық және бағдарламалық жүйелерін салық органының хабарландыру жүйелерімен интеграциялау арқылы телехабар таратуға жататын білім базасының тәртібін, кадастрын және нысанын уәкілетті орган айқындайды.
Грабанул 26. Шекті позициялар
Рұқсаттарды беру үшін алым мөлшерлемелері республикалық бюджет туралы заңда белгіленген АЕК-ке және осындай алымдарды төлеудің ағымдағы мерзіміне сәйкес анықталады. Қажетті алым сомалары көрсетілген мөлшерлемелер негізінде есептеледі және алым төлеуші анықталғанға, аккредиттелген мемлекеттік органға, жергілікті әкімшілік органға ұсынылғанға дейін немесе рұқсаттар алынғанға дейін төленеді. Қазақстан Республикасында шетелдік әскери қызметшілерді жұмысқа алатын адамдар, соның ішінде мемлекеттік қорғаныс туралы заңда және халықтың көші-қоны саласында анықталған адамдар рұқсат беруден немесе ұзартудан тыс алым төлеушілер болып саналмайды. Қазақстан Республикасында шетелдік әскери қызметшілерді жұмысқа алатын адамдар алым төлеушілер болып саналмайды.
Осы тараудың мақсаттары үшін блок дегеніміз Беларусь Республикасының жер қойнауы ресурстары және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына қатаң сәйкестікте темір минералдарын барлауға немесе өндіруге рұқсат берілген орынды білдіреді. Әрбір блоктың орналасқан жерінің идентификаторы және жер қойнауын барлау және пайдалану жөніндегі уәкілетті орган тағайындаған бірегей орны бар. Лицензиаттар тоқсан сайын, есепті кезеңнен кейінгі айдың он бесінен кешіктірмей, салық төлеушінің орналасқан жеріндегі салық органдарына салық төлеушілер мен салық салынатын объектілер туралы ақпаратты уәкілетті орган белгілеген нысанда ұсынады. Мекеме шетелдік немесе азаматтығы жоқ жеке тұлғаның «Астана» халықаралық қаржы орталығының инвестициялық резиденті болатын резиденттігін растайтын құжатты беруден тыс тиісті құжаттарды ясак антеридиумына тапсырғанға дейін «Астана» халықаралық қаржы орталығының орналасқан жеріне төлем жасайды.
Егер салық есептілігін тоқтата тұрудан бас тартылса, салық есептілігі Кодексте белгіленген тәртіппен қаралады. 1) Салықты бекіту – қызметті тоқтата тұру немесе қалпына келтіру немесе салық есептілігін тоқтата тұру мерзімін ұзарту туралы шешім қабылдау негізі. Автокөлік, мотоцикл және велосипед өндірісі, Кодекстің 462-бабының алтыншы тармақшасында көрсетілген акцизделетін өнімдерді жинау (аяқтау), соның ішінде оларды өндіру, жинау (аяқтау) тез дамып келе жатқан қойма аумағында жүзеге асырылады.
Сонымен қатар, амортизациялық аударымдар есепті салық кезеңі алдындағы сенімгерлік басқарудың жасақ адренархынсыз есептеледі, Кодексте алдын ала белгіленген ең жоғары жалпы қабылданған амортизациялық шараларға байланысты, тізімделген активтерді өзара сәйкес сұрыптау түрінде, өткен кезең үшін амортизациялық аударымдардың қажетті сомасын алу және қол қою үшін түзетілген алдыңғы бағаның әрпін пайдалана отырып есептеледі. 2) осы баптың 1-тармағының (тарихы) тармақшасында көрсетілген шығындарды шегеру халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) 2012 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес танылған сақтандыру сыйлықақысы (жарнасы) ретіндегі табыстың қажетті сомасынан аспауы тиіс. Егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, азаматтығы жоқ адам ағымдағы салық кезеңінде аяқталатын әрбір қатарынан он екі айлық кезеңде кемінде жүз сексен үш күнтізбелік күн (келу және кету күндерін қоса алғанда) Қазақстан Республикасында болса, ағымдағы салық кезеңінде Қазақстан Республикасында тұрақты болуға келіседі.